簡述存貨監(jiān)盤程序的主要內(nèi)容。

甲公司是 ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2017年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為250萬元。

資料一:注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實(shí)施的控制測試，部分內(nèi)容摘錄如下:

序號	控制	控制測試
（1）	財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)審批金額超過100萬元的付款申請單，并在系統(tǒng)中進(jìn)行電子簽署	A注冊會計師從系統(tǒng)中導(dǎo)出已經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批的付款申請單， 抽取樣本進(jìn)行檢查
（2）	超過除銷額度的賒銷由銷售總監(jiān)和財務(wù)經(jīng)理審批自 2017年10月1日起，改為由銷售總監(jiān)和財務(wù)總監(jiān)審批。	A注冊會計師測試了2017年I月至9月的該項控制， 并于2018年1I月詢問了銷售總監(jiān)和財務(wù)總監(jiān)控制在剩余期間的運(yùn)行情況，未發(fā)現(xiàn)偏差。A注冊會計師認(rèn)為控制在2017年度運(yùn)行有效。
（3）	財務(wù)人員將原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單核對一致后，編制記賬憑證(附上述單據(jù))并簽字確認(rèn)。	A注冊會計師抽取了若干記賬憑證，檢查是否經(jīng)財務(wù)人員簽字。

資料二:

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下:

(1)甲公司年末應(yīng)付賬款余額為1170萬元。A注冊會計師選取前10大供貨商實(shí)施函證，均收到回函?；睾@示一筆5萬元的差異，管理層同意調(diào)整。因回函總額占應(yīng)付賬款余額的80%，錯報明顯微小且已更正，A注冊會計師沒有對剩余總體實(shí)施其他審計程序。

(2)2017年底，甲公司因生產(chǎn)排行超標(biāo)存在重大未決訴訟，內(nèi)部法律顧問和外聘律師均認(rèn)為敗訴可能性較低，因此，管理層沒有確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。A注冊會計師認(rèn)為該事項存在重大錯報風(fēng)險，檢查了相關(guān)文件，并獲取了管理層和內(nèi)部法律顧間的書面聲明，據(jù)此認(rèn)可管理層的判斷。

(3)甲公司財務(wù)人員手工編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表。A注冊會計師了解了相關(guān)控制，認(rèn)為控制設(shè)計有效，并就賬齡分析表中賬齡結(jié)構(gòu)變化較大的項目詢問了相關(guān)人員。A注冊會計師基于該賬齡分析表測試了壞賬準(zhǔn)備中按賬齡法計提的部分.

要求:

1.針對資料一第(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列控制測試是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

2.針對資料二第(1)至(3)項,假定不考慮其他條件,逐項指出資料二所列實(shí)質(zhì)性程序是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是

• A、現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金
• B、對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策
• C、財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管
• D、指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符